Kalkulatory celne i podatkowe

Co warto wiedzieć: celne i podatki

Obciążenia celno-podatkowe przy imporcie spoza Unii Europejskiej liczy się w ustalonej kolejności i ta kolejność ma znaczenie finansowe. Najpierw ustalasz wartość celną — co do zasady cenę z faktury powiększoną o fracht i ubezpieczenie poniesione do granicy Unii, zgodnie z artykułami 70–76 Unijnego Kodeksu Celnego. Od tej podstawy naliczasz cło według stawki przypisanej do kodu CN i kraju pochodzenia. Dopiero suma wartości celnej i cła, powiększona o koszty transportu na terytorium Unii, tworzy podstawę opodatkowania VAT importowego.

Stawkę celną sprawdzisz w unijnym TARIC albo w polskiej przeglądarce ISZTAR prowadzonej przez Ministerstwo Finansów. ISZTAR jest dla polskiego importera wygodniejszy, bo w jednym miejscu pokazuje obciążenia unijne i krajowe: stawkę cła, ewentualne cło antydumpingowe, wymagane pozwolenia oraz polską stawkę VAT i akcyzę. Cło antydumpingowe potrafi wielokrotnie przewyższyć stawkę podstawową — dotyczy między innymi rowerów elektrycznych, wyrobów stalowych i płytek ceramicznych z Chin — i bywa przypisane do konkretnego producenta, więc sprawdzaj także nazwę fabryki.

Po stronie wywozu decydująca jest dokumentacja. Stawka 0% VAT w eksporcie poza Unię przysługuje po otrzymaniu komunikatu IE-599 potwierdzającego faktyczne wyprowadzenie towaru, a przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów — po zweryfikowaniu numeru VAT-UE nabywcy w VIES i zebraniu dowodów transportu. Warto pamiętać, że stawka 0% to nie zwolnienie: zachowujesz pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego. Przepływy pieniężne poprawia też procedura 42, w której VAT importowy nie jest pobierany, bo rozlicza go odbiorca w kraju przeznaczenia.