Stawka 0% VAT w eksporcie i WDT — kiedy ma zastosowanie
Stawka 0% VAT to nie zwolnienie — to pełnoprawna stawka, która zachowuje prawo do odliczenia VAT naliczonego. W Polsce stosuje się ją głównie przy: eksporcie towarów poza terytorium UE oraz wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (WDT). Warunkiem jest jednak posiadanie odpowiednich dokumentów potwierdzających wywóz w wymaganych terminach.
Wzór
Jeśli warunki dokumentacyjne są spełnione: VAT = Netto × 0% = 0
Jeśli nie są spełnione (lub przed otrzymaniem dokumentów): VAT = Netto × stawka krajowa (23%, 8%, 5%)
Wymagane dokumenty
- Eksport poza UE: komunikat IE-599 z systemu AES, lista załadunkowa, B/L lub CMR.
- WDT: CMR z podpisem odbiorcy, numer VAT-UE zweryfikowany w VIES, faktura z adnotacją.
Przykład
Faktura eksportowa 100 000 PLN, eksport do USA. Po otrzymaniu IE-599: VAT = 0 PLN. Brutto = 100 000 PLN. Jeśli IE-599 nie wpłynie w terminie 6 miesięcy — należy doliczyć VAT 23% = 23 000 PLN i skorygować po otrzymaniu dokumentu.
FAQ
Co jeśli nie zdążę otrzymać IE-599 w terminie?
Polskie przepisy pozwalają na zastosowanie 0% również po terminie, ale wymagana jest korekta wcześniejszej deklaracji. W praktyce wykazuje się stawkę krajową, a po otrzymaniu dokumentu robi korektę in minus.
Czy WDT do firmy bez VAT-UE może być z 0%?
Nie. Brak ważnego numeru VAT-UE oznacza konieczność zastosowania stawki krajowej. Zawsze weryfikuj kontrahenta w VIES przed wystawieniem faktury.